Показатели по данным налогового учета организации

В том числе:

за 2001 г.;

за 2003 г.;

за 2005 г.

Решение.

. Сумма переносимого убытка по годам согласно методическим рекомендациям.

Годы	Переносимый убыток, тыс. руб.
	Первый вариант	Второй вариант
2001	80 000	100 000
2003	20 000	20 000
2005	10 000	10 000
Итого	110 000	130 000

2. Сумма возможного к переносу убытка в отчетном периоде (календарный 2007 год) по вариантам.

	Первый вариант	Второй вариант
Налогооблагаемая база за налоговый период	100 000	150 000
Сумма возможного к переносу убытка в отчетном периоде	100 000	130 000
Остаток неперенесенного убытка на конец отчетного периода, всего:	-10 000	0
В том числе за 2001 год	20 000	Остатка неперенесенного убытка нет
За 2003 год	0
За 2005 год	-10 000

Порядок определения налоговой базы НДС при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Минфин России в письме от 16.01.2006 N 03-04-15/01 указывал, что в силу требований пункта 2 статьи 159 НК РФ в налоговую базу включаются все фактические расходы налогоплательщика на выполнение строительно-монтажных работ, поэтому ее надо определять с учетом стоимости работ, которые выполнены привлеченными подрядными организациями.

В более позднем письме Минфина России от 02.11.2006 N 03-04-10/19 указано, что налогоплательщик не должен начислять НДС, если строительно-монтажные работы в его интересах выполняет подрядчик.

Согласно письму МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 при определении налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления стоимость подрядных работ, предъявленных заказчику подрядными организациями, не учитывается.

К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами нестроительных организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства. Таким образом, отдельные работы, выполненные подрядной организацией, при осуществлении строительства собственными силами в объем работ, а также в стоимость этих работ, выполненных организацией собственными силами для собственных нужд, не включаются.

Порядок формирования налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления определен в п.2 ст.159 НК РФ.

Налоговая база в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Приведенная формулировка п.2 ст.159 НК РФ порождает массу споров на практике.

В главе 21 НК РФ нет норм, устанавливающих специальный порядок определения налоговой базы при смешанном способе строительства, когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика, а другая часть - силами сторонних организаций. Поэтому при таком способе строительства налогоплательщик-застройщик должен действовать следующим образом: в отношении работ, выполненных подрядным способом, применять нормы, предусмотренные п.6 ст.171 НК РФ, а в отношении работ, выполненных хозяйственным способом, - пп.3 п.1 ст.146, п.2 ст.159 и п.6 ст.171 НК РФ.