Налог на доходы физических лиц

Актуальность темы. Вопросы исследования механизма исчисления и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц представляют практический интерес в государственном регулировании экономики, т.к. они является одними из основных источников формирования финансовых ресурсов государства, а так же оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние граждан. Данные анализа и планирования налогообложения доходов физических лиц дают достоверную информацию для управления, совершенствования, преобразования налогообложения доходов физических лиц, объективных выводов, принятия соответствующих управленческих решений. Так же необходимо понимать, что налоги на доходы физических лиц являются наиболее широко распространенными в обществе по количеству граждан их уплачивающих, поэтому необходимо постоянно держать на виду процесс совершенствования налогообложения доходов граждан. Развитие и совершенствование, простота в исчислении и быстрота в уплате, налогов на доходы физических лиц, вот главные цели к которым необходимо стремится. Ведь механизм налогообложение доход физических лиц это индикатор социально - экономического, и в частности фискального уровня развития общества. Чем проще, понятней и прозрачней механизм налогообложения доходов граждан, тем больше поступлений в государственный бюджет по этой категории налогов.

Оценка современного состояния решаемой проблемы. В условиях рыночных отношений налогообложение доходов физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов органов местного самоуправления. От того, насколько правильно, прозрачно и эффективно построена система взимания налогов с доходов физических лиц, зависит эффективное функционирование местного бюджета в частности, и всего государства в целом. Именно налогообложение доходов физических лиц на сегодняшний день оказалось, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики на местном уровне. В связи с тем, что система налогообложения доходов физических лиц в Беларуси создана в 90-е годы практически заново, мало работ отечественных авторов по механизму налогообложения доходов физических лиц, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по реформированию этих налогов, отвечающих нашим белорусским реалиям.

Экономически оправданных предложений требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, ступор реального сектора, резкая дифференциация в доходах. Меняются ставки налога, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по исчислению и уплате налогов с доходов физических лиц. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.

В настоящее время перед Республикой Беларусь стоит задача преобразовать свою экономику, перевести ее на новые рельсы и продвинуться на пути экономического развития в направлении достижения благосостояния каждого гражданина. Естественно, здесь основной предпосылкой является рациональное налогообложение доходов физических лиц, которое наиболее приближается к социально-ориентированной товарно-денежной экономике. Способы решения и тенденции выявлены. В такой же мере требуется безотлагательно преобразовать налоговое законодательство таким образом, чтобы это позволило белорусской экономике не только утвердиться на своем собственном рынке, но и также стать конкурентоспособной на международных рынках. Для этого в нашей стране имеются хорошие возможности.

Налогообложение доходов физических лиц, носящее справедливый характер, четко сформулировано и понятно многочисленным налогоплательщикам, поможет пройти тернистый путь.

Цель и задачи работы. Цель дипломной работы заключается в оценке особенности налогообложения доходов физических лиц в Республике Беларусь и выработке рекомендации по повышению эффективности налогообложения.

Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:

изучена история развития подоходного налогообложения в Республике Беларусь;

проведён анализ налогов на доходы физических лиц в Республике Беларусь и в зарубежных странах, дана их сравнительная характеристика;

оценена экономическая сущность налогов на доходы физических лиц в современных условия хозяйствования в Республике Беларусь;

проведена краткая экономическая характеристика ЧТУП «Гомельская универсальная база»;

рассмотрена методика исчисления налогов на доходы физических лиц;

- изучен порядок декларирование доходов физических лиц, порядок уплаты налогов на доходы физических лиц;

проведен анализ налогов на доходы физических лиц в исследуемой организации;

- рассмотрены проблемы и предложены пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Республике Беларусь.

Основные и исходные данные для разработки темы. Налоговый кодекс Республики Беларусь, регулирующий порядок взимания налогов с физических лиц; сводная отчетность; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников; существующие проекты реформирования налогообложения.

Перечень примененных методов исследования. В данной работе применены следующие методы исследования: сравнительный анализ, экономико-статистический анализ, факторный анализ, исторический анализ. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме. В работе представлен анализ имеющегося статистического материала, анализ работы ЧТУП «Гомельская универсальная база».

Информация о внедрении результатов. Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач налогообложения физических лиц, определении особенностей перспектив развития налогообложения физических лиц.

Объем и структура результатов. Дипломная работа состоит из 107 с, имеет 15 таблиц и 7 рисунков. Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление о проблеме особенностей налогообложения доходов физических лиц, в том числе и в историческом разрезе, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Затем следует углубленное изучение проблемы при помощи фактологического материала - этому посвящена вторая часть дипломной работы. В третьей части работы обобщается информация, разработка которой велась выше, на основе этого предлагаются варианты решения данной проблемы исходя из особенностей белорусской экономики, и перспективы развития данного сектора налогообложения.

1 Теоретические АсПЕКТЫ налогообложения физических лиц в Республике Беларусь