Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

В Республике Беларусь гражданам предоставлена возможность для проявления своей деловой инициативы и предложены различные формы осуществления ими деятельности в области предпринимательства. Одним из самых распространенных способов осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности является деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Потребность в формировании эффективной системы налогообложения индивидуального предпринимательства связана с повышением роли налогов в формировании доходов бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

В этих целях была разработана и Декретом Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 введена система налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. С 2003 года порядок уплаты единого налога регулировался Декретом Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», с июля 2005 года Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности. В настоящее время порядок уплаты единого налога регулируется главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Само название системы налогообложения говорит о том, что основные налоговые платежи, уплачиваемые при осуществлении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг) потребителям, заменены одним платежом - единым налогом. Применяя систему уплаты единого налога, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

экологического налога;

налога на добычу (изъятие) природных ресурсов;

местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом.

При этом размер уплачиваемого единого налога поставлен в зависимость от физических характеристик осуществляемой деятельности:

при розничной торговле - ассортимента и происхождения реализуемых товаров, площади торгового объекта, продолжительности периода реализации (при продаже товаров на рынках, развозной и разносной торговле), размера полученной выручки;

при оказании услуг (выполнении работ) - вида реализуемых услуг (работ), места их реализации и количества наемных лиц (а при осуществлении транспортных перевозок - количества используемых транспортных средств) и размера полученной выручки.

В предусмотренных законодательством случаях к ставкам единого налога применяются повышающие (понижающие) коэффициенты.

Помимо замены основных налоговых платежей одним, система уплаты единого налога предусматривает упрощение порядка ведения учета предпринимательской деятельности, упразднение отдельных таможенных процедур.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь «объектом налогообложения единым налогом признается:

.1.для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей):

.1.1. оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3-1.40 пункта 1 статьи 296 особенной части Налогового Кодекса, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями: