Экономическая сущность налога на доходы физических лиц в современных условия хозяйствования в Республике Беларусь
Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.
В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Проявляются эти экономические отношения при взимании налогов, сборов, пошлин, направляемых на формирование бюджетного фонда государства. Создание рыночной экономики диктует необходимость использования в качестве основных методов формирования доходов установление различных налогов. Экономическая сущность налогов заключается в том, что возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств от первичных получателей доходов. Любой налог рассматривается в качестве экономической категории, которая выполняет две основные функции: фискальную, при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособность населения.
Таким образом, источниками государственного бюджета являются прямые и косвенные налоги. В доходах государства они составляют от 80 до 90%. Самыми крупными из них являются подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость; государственные займы. Для оценки фискальной значимости налогообложения физических лиц для консолидированного бюджета Республики Беларусь целесообразным будет рассмотрение всей доходной части бюджета на протяжении с 2006 по 2011 год. Данные представлены в таблицах 1.3, 1.4.
Таблица 1.3 - Доходы бюджета Республики Беларусь по видам доходных источников за 2006-2008 годы
|
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год | |||
|
млрд рублей |
Удельный вес в доходах бюджета, % |
млрд рублей |
Удельный вес в доходах бюджета % |
млрд рублей |
Удельный вес в доходах бюджета % | |
|
Доходы бюджета, всего * |
29 000,9 |
100,0 |
36 589,0 |
100,0 |
50 937,9 |
100,0 |
|
Налоговые доходы в том числе: |
26 925,9 |
92,8 |
34 230,0 |
93,6 |
46 804,8 |
91,9 |
|
Налоги на доходы и прибыль |
6 143,7 |
21,2 |
7 464,7 |
20,4 |
11 176,3 |
22,0 |
|
Подоходный налог |
2 480,4 |
8,6 |
3 080,9 |
8,4 |
4 182,9 |
8,2 |
|
Налог на прибыль |
3 140,8 |
10,8 |
3 837,1 |
10,5 |
5 993,3 |
11,8 |
|
Налог на доходы |
185,3 |
0,6 |
150,5 |
0,4 |
413,7 |
0,8 |
|
Целевые сборы (сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района), транспортный сбор), с 2010 г. - сбор на развитие территорий |
337,1 |
1,2 |
396,1 |
1,1 |
586,4 |
1,2 |
|
Налоги на фонд заработной платы (обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, чрезвычайный налог) |
675,4 |
2,3 |
Отменены | |||
|
Налоги на собственность |
1 268,4 |
4,4 |
1 519,2 |
4,2 |
2 004,8 |
3,9 |
|
Земельный налог |
374,3 |
1,3 |
432,8 |
1,2 |
653,8 |
1,3 |
|
Налог на недвижимость (с учетом налога за незавер-шенное строительство) |
894,0 |
3,1 |
1 086,4 |
3,0 |
1 351,0 |
2,6 |
|
Налоги на товары и услуги |
14 794,7 |
51,0 |
16 810,8 |
45,9 |
20 489,3 |
40,2 |
|
Налог на добавленную стоимость |
7 364,8 |
25,4 |
8 669,6 |
23,7 |
11 399,2 |
22,4 |
|
Налог с продаж |
363,8 |
1,3 |
531,7 |
1,4 |
675,5 |
1,3 |
|
Налог при упрощенной системе налогообложения |
41,9 |
0,2 |
97,7 |
0,3 |
351,8 |
0,7 |
|
Платежи, исчисляемые из выручки от реализации (сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог, с 2008 г. - отменен налог с пользователей автомобиль-ных дорог, с 2010 г. - отменен сбор в респ. фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки) |
2 943,5 |
10,1 |
2 980,8 |
8,1 |
2 636,3 |
5,2 |
|
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц |
242,2 |
0,8 |
269,0 |
0,7 |
225,3 |
0,4 |
|
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции |
98,1 |
0,3 |
129,3 |
0,4 |
195,2 |
0,4 |
|
Акцизы |
2 829,7 |
9,8 |
3 046,0 |
8,3 |
3 900,8 |
7,7 |
|
Налог на приобретение автомобильных транспортных средств |
32,9 |
0,1 |
56,3 |
0,2 |
92,0 |
0,2 |
|
Налог на игорный бизнес |
21,8 |
0,1 |
28,5 |
0,1 |
43,9 |
0,1 |
|
Налог на услуги |
140,6 |
0,5 |
192,7 |
0,5 |
273,4 |
0,5 |
|
Сборы с заготовителей |
2,4 |
0,01 |
2,5 |
0,01 |
3,2 |
0,01 |
|
Сборы с пользователей, с 2010 г. - налог за владение собаками |
41,9 |
0,1 |
71,4 |
0,2 |
2,9 |
0,01 |
|
Сбор (плата) за проезд автомобильных транспортных средств |
113,0 |
0,4 |
115,0 |
0,3 |
146,6 |
0,3 |
|
Отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи |
30,8 |
0,1 |
52,5 |
0,1 | ||
|
Регистрационные сборы |
33,8 |
0,1 |
29,7 |
0,1 |
11,6 |
0,02 |
|
Экологический налог (платежи за использование природных ресурсов, за переработку нефти и нефтепродуктов, с 2010 г. -включая налог за добычу (изъятие) природных ресурсов) |
524,5 |
1,8 |
559,7 |
1,5 |
479,0 |
0,9 |
|
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные сборы, пошлины, оффшорный сбор, прочие поступления от внешнеэкономической деятельности) |
2 068,7 |
7,1 |
6 281,3 |
17,2 |
10 612,6 |
20,8 |
|
Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи |
1 975,0 |
6,8 |
2 154,0 |
5,9 |
2 521,9 |
5,0 |
|
Отчисления в инновационные фонды |
1 603,1 |
5,5 |
1 710,4 |
4,7 |
1 986,8 |
3,9 |
|
Отчисления в фонд развития строительной науки |
36,9 |
0,1 |
42,2 |
0,1 |
Отмененены | |
|
Государственная пошлина |
157,1 |
0,5 |
224,5 |
0,6 |
266,9 |
0,5 |
|
Поступления по отмененным налогам прошлых лет |
5,9 |
0,03 |
73,8 |
0,2 |
125,9 |
0,3 |
|
Иные налоги, сборы (пошлины) и обязательные платежи** |
172,0 |
0,7 |
103,1 |
0,3 |
142,4 |
0,3 |
|
Неналоговые доходы в том числе: |
2 075,0 |
7,2 |
2 359,0 |
6,4 |
4 133,1 |
8,1 |
|
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности |
1 385,3 |
4,8 |
1 537,4 |
4,2 |
2 836,0 |
5,6 |
|
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности |
364,7 |
1,3 |
446,0 |
1,2 |
846,2 |
1,6 |
|
Штрафы, удержания |
221,5 |
0,8 |
220,0 |
0,6 |
286,3 |
0,6 |
|
Прочие неналоговые доходы |
103,4 |
0,3 |
155,6 |
0,4 |
164,6 |
0,3 |