Назначение, структура и содержание формы №4 «Отчёт о движении денежных средств»

авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам;

денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам;

денежные платежи по срочным контрактам, опционам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи, которые классифицируются как финансовая деятельность.

Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:

денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других долгосрочных и краткосрочных кредитов;

денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций;

денежные погашения кредитных сумм; денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Организация вправе при разработке и принятии формы Отчёта о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности (текущая (операционная), инвестиционная, финансовая), а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы №4. В любом случае в нём справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчётном периоде денежных средств по наличному расчёту с выделением данных по расчётам с юридическими и физическими лицами, а также по поступлению денежных средств по наличному расчёту с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчётности. (7)

Анализ потока денежных средств сводится к трём направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров и др.

Другими словами, это часть совокупного денежного оборота, которая относится к разряду денежных потоков, обусловленных текущей деятельностью организации, представленная поступлениями и расходами денежных сумм в связи с взаимным исполнением обязательств всех лиц, заинтересованных в делах организации, приходящихся на отчётный период.

Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий или иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений.

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав её собственного капитала, заёмных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.)

Увеличение поступлений денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности позволяет укрепить экономическое положение предприятия путём диверсификации вложений денежных средств и способствует снижению предпринимательского риска.