Аналитические возможности «Бухгалтерского баланса»
Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.
Поданным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:
состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
коэффициенты финансовой устойчивости;
коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д. [8, c. 37].
Поданным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации - платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.
На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т.п. [9, c. 26].
|
На этапе оценка имущественного положения организации рассматривается структура бухгалтерского баланса по средствам сравнительного аналитического баланса. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: - анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; - формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; - дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Для удобства общей оценки имущественного положения организации строится сравнительный путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения: - валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; - темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; - собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; - темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; - доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10% [10]. |