НДФЛ - налоговая декларация по доходам физических лиц

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (приложение 1) является основным отчетным документом налогоплательщика - физического лица по налогу на доходы <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html> (НДФЛ).

Что же это за странная аббревиатура? Все довольно просто. Основным налогом для физических лиц в России является налог на доходы физических лиц (сокращенно - НДФЛ <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html>). Ранее этот вид налога назывался "подоходным налогом <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html>", но по инерции это название также применяется в обиходе как более удобное в речи. Форма декларации в качестве налоговой отчетности граждан и индивидуальных предпринимателей принята с индексом "3", т.е. 3-ндфл. Более часто граждане встречаются с формой справки о доходах физлица (2-НДФЛ), которая выдается обычно по месту работы.

В налоговой декларации 3-ндфл указываются паспортные данные, ИНН, адрес регистрации налогоплательщика, все доходы за год от различных источников, налоговые вычеты <http://www.3-ndfl.net/vichet>, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).

Форм налоговой отчетности, касающихся физических лиц, в России существует четыре:

§ 1-НДФЛ - карточка учета налога на доходы физических лиц по месту работы (заполняется работодателем);

§ 2-НДФЛ - форма справки о доходах с места работы (заполняется работодателем) (приложение 2);

§ 3-НДФЛ - форма налоговой декларации по Налогу на Доходы Физических Лиц (НДФЛ <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html>), в т.ч. индивидуальных предпринимателей;

§ 4-НДФЛ - форма декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде (подают вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели для уплаты авансового платежа по налогу).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях <http://www.3-ndfl.net/situation>. Основной критерий - это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог. Даже если налог к уплате не возникает по сделкам с имуществом, то все равно может потребоваться декларирование дохода по 3-НДФЛ и применение налоговых вычетов по заявлению налогоплательщика. Это необходимая формальность для того, чтобы отчитаться об отсутствии налоговой базы по налогу на доходы за конкретный год подачи 3-НДФЛ. Также обязанность предоставить 3-НДФЛ возникает в случае "прекращения выплат" после получения регулярных доходов (например, при сдаче в аренду недвижимости).

В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов <http://www.3-ndfl.net/vichet> (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование). Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью. Поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в таких ситуациях не существует. Единственное ограничение - это срок перерасчета подоходного налога. Налоги пересчитываются налоговыми органами только за три последних завершившихся налоговых периода. Однако, после истечения 3-х лет, декларация 3-НДФЛ все равно может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).

Финансовый результат налоговой декларации 3-НДФЛ может различаться в зависимости от налоговой ситуации <http://www.3-ndfl.net/situation>.

Вариант 1. По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ подоходный налог <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html> к уплате не возникает. Это происходит при продаже имущества, когда налогооблагаемая база не возникает по таким доходам (срок владения более трех лет либо сумма имущественного вычета покрывает сумму дохода от продажи).

Вариант 2. Подоходный налог <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html> подлежит уплате (ставка налога зависит от характера дохода) по итогам налоговой декларации 3-НДФЛ.