История подоходного налогообложения в Республике Беларусь

История налогообложения доходов физических лиц в независимой Республике Беларусь, начинается с выхода 21 декабря 1991 года закона «О подоходном налоге с физических лиц» и «Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций по подоходному налогу». В соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане Республики Беларусь; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году; иностранные граждане и лица без гражданства, не относящиеся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Первое изменение и дополнение данного закона произошло 20.02.2002 года, согласно статье 1 данного закона плательщиками являются физические лица, граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (в денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности. Не включаются в состав доходов физического лица суммы полученных им страховых выплат.

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Однако необходимо отметить, что данный закон подвергался изменениям, результатом чего стало его переиздание в редакции от 1 января 2006 года. Следующим глобальным изменением являлось установление с 1 января 2009 г. единой ставки подоходного налога в размере 12% вместо прогрессивной шкалы ставок изменило непосредственно и сам порядок исчисления подоходного налога.

Ставки подоходного налога используемые в Республике Беларусь до введения единой ставки представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Ставки подоходного налога

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Ставки (суммы) налога
1. До 240 среднемесячных базовых величин	9 процентов
2. От 240 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин	21,6 среднемесячной базовых величин + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин
3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 базовых величин	75,6 среднемесячной базовых величин + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин
4. От 840 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин	123,6 среднемесячной базовых величин + 25 процентов превышающей 840 среднемесячных базовых величин
5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше	183,6 среднемесячной базовых величин + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин

Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы

Таким образом впервые подоходный налог на территории современной Республики Беларусь был введен в 1916 году, когда её земли входили в состав Российской империи. Это был единый из всех налогов, который предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных индивидов. В независимой Республике Беларусь история подоходного налога начинается с утверждения 21 декабря 1991 года закона «О подоходном налоге с физических лиц» № 1327 -12. Далее закон переиздавался с изменениями и дополнениями. В настоящий момент действует редакция закона от 1 января 2009 года, с изменением прогрессивной шкалы на плоскую в размере 12%.