Выбор оптимального варианта налогообложения ИП Сухановой Н.М
Таблица 11. Расчет УСНО при использовании налоговой базы «доход» ИП Сухановой Н.М. 2011 г
|
Наименование хозяйственной операции |
Расчет налога |
Сумма, тыс. руб |
|
Предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на суммы уплаченных страховых пенсионных взносов с выплат работникам (п.3 ст. 346.21) |
2160 х 14 % |
302,4 |
|
Единый налог по ставке 6 % Доход - 5983 тыс. руб. |
(5983 х 6 %) - 14 |
345,0 |
|
Итого налогов |
647,4 |
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы предприниматель должен будет уплатить 345 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 302,4 тыс. руб.
Рассчитаем УСНО при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Таблица 12. Расчет УСНО «на доход, уменьшенный на величину расходов» ИП Сухановой Н.М. 2011 г
|
Наименование хозяйственных операций |
Расчет налога |
Сумма, тыс. руб. |
|
Страховые взносы с заработной платы персонала не платит, но уплачивает страховые пенсионные взносы |
2160 х 14 % |
302,4 |
|
Рассчитаем сумму единого налога 1) сумма дохода - выручка от реализации: 5983 тыс. руб.; 2) сумма фактически произведенных расходов, всего 5864,3 тыс. руб., в т.ч.: - расчеты с поставщиками: 2714 тыс. руб.; - заработная плата: 2160 тыс. руб.; - прочие расходы: 687,9 тыс. руб.; - страховые пенсионные взносы: 302,4 тыс. руб. |
(5983 - 5864,3) х 15 % |
17,8 |
|
При применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов предприниматель должен уплатить минимальный налог, если сумма налога исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога, который исчисляется в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы. Поэтому необходимо сравнить сумму исчисленного налога и суммой минимального налога. |
5983х 1 % |
59,8 |
|
Итого налогов: |
380 |
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения с применением объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, предприниматель должен будет уплатить 77,6 тыс. руб. налога по УСНО и страховые пенсионные взносы на сумму 302,4тыс. руб.