Выбор оптимального варианта налогообложения ИП Сухановой Н.М
Так как уплата ЕНВД является обязательной и не зависит от желания предпринимателя, при совмещении режимов величина налога останется неизменной при любом варианте совмещения. Поэтому рассмотрим преимущества и недостатки применения общей системы налогообложения и УСНО.
Для сравнения рассмотрим основные показатели этих систем налогообложения и представим их в следующей таблице 9.
Таблица 9. Преимущества и недостатки УСНО по сравнению с общим режимом налогообложения с точки зрения индивидуального предпринимателя
|
Показатели |
УСНО |
Общий режим |
Преимущества или недостатки УСНО |
|
Основные налоги |
Единый налог, фиксированные взносы в ПФР |
НДФЛ, НДС, фиксированные взносы в ПФР |
Явное преимущество по количеству и сумме налогов |
|
Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал |
Одна декларация - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО |
Две декларации - НДС | |
|
Количество деклараций (расчетов) по итогам года |
Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете |
Декларации по НДФЛ, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете |
Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций |
|
Налоговый учет |
Книга доходов и расходов |
Книга доходов и расходов и хозяйственных операций |
Преимущество: вести «упрощенную» Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операции |
|
Метод признания доходов в налоговом учете |
Кассовый метод |
Кассовый метод | |
|
Порядок признания расходов |
По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ |
Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 | |
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ |
Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при «упрощенном» учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только предприниматели уплачивающие УСНО, выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов |
|
Счета-фактуры, книги покупок и продаж |
Не оформляются, так как организации и предприниматели, работающие на УСНО, не являются плательщиками НДС |
Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС) |
Преимущество: меньше «бумажной» работы |
|
Налоговая нагрузка при наличии наемных работников |
НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма |
НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма |
Преимущество: уплата страховых взносов (снижение минимум на 12% от начисленной заработной платы) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше |