Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации
Проанализировав данную таблицу можно сделать следующие выводы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, была занижена, так как налогоплательщиком были учтены не все доходы от реализации и не учтены внереализационные доходы, а также завышены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Кроме того, налогоплательщик учел не все внереализационные расходы, которые приводят к уменьшению налоговой базы.
Доходы организации были занижены в результате ошибки при оформлении первичных документов. Расходы организации, уменьшающие сумму доходов от реализации, были занижены в результате единовременного списания расходов, которые учитываются в нескольких налоговых периодах, а также в результате ошибки, допущенной при вводе данных в компьютер, в результате которой часть косвенных расходов была учтена в составе прямых расходов. В составе внереализационных расходов организации не была учтена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Таким образом, в уточненной налоговой декларации налоговая база по налогу на прибыль за 2009 год была увеличена за счет:
· неучтенных доходов от реализации - на 20278 руб.;
· неучтенных внереализационных доходов - на 1260 руб.;
· сокращения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации - на 320162 руб.
Однако налоговая база сократилась на 2195 руб. за счет увеличения внереализационных расходов.
Также в уточненной налоговой декларации были изменены суммы авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Внесение ошибочной суммы начисленных авансовых платежей явилось результатом технической ошибки, которую допустил бухгалтер при вводе данных в компьютер.
Расшифровка показателей листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль приводится в приложении №1 и приложении №2 к листу 02.
Рассмотрим в следующей таблице как изменились эти показатели в уточненной налоговой декларации.
Таблица 5
|
Показатели |
Код строки |
Налоговая декларация |
Уточненная налоговая декларация |
Изменение, руб. |
|
Сумма, руб. |
Сумма, руб. | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Приложение № 1 к листу 02 | ||||
|
Выручка от реализации - всего в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
010 |
21652397 |
21652397 |
20278 |
|
20 11 |
4 21652397 |
5 21672675 |
6 20278 | |
|
Итого доходов от реализации |
040 |
21652397 |
21672675 |
20278 |
|
Внереализационные доходы - всего |
100 |
0 |
1260 |
1260 |
|
Приложение № 2 к листу 02 | ||||
|
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам в том числе стоимость реализованных покупных товаров |
020 |
19262200 |
11032978 |
-8229222 |
|
030 |
18596620 |
10905978 |
-7690642 | |
|
Косвенные расходы - всего в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением единого социального налога, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК |
040 |
2055000 |
9964060 |
7909060 |
|
041 |
28168 |
39619 |
11451 | |
|
Итого признанных расходов |
130 |
21317200 |
20997038 |
-320162 |
|
Внереализационные расходы - всего |
200 |
54104 |
56299 |
2195 |