Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации
Рассмотрим порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль на примере организации ООО “Гамма”. Данная организация осуществляет оптовую и розничную торговлю кондитерскими изделиями.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за налоговый период подается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В 2010 году 28 марта было выходным днем (воскресение), поэтому днем окончания срока подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год стал ближайший следующий за 28 марта рабочий день - понедельник 29 марта.
Организация ООО “Гамма” подала налоговую декларацию за 2009 год 29 марта 2010 года, то есть в установленный законодательством срок.
В дальнейшем налогоплательщик обнаружил ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащего уплате. Следовательно, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, у него возникла обязанность внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, в которой были обнаружены такие ошибки.
июля 2010 года налогоплательщиком была подана в налоговый орган уточненная налоговая декларация. В данном случае налогоплательщик будет освобожден от ответственности, так как он самостоятельно обнаружил ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, а также уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до подачи уточненной налоговой декларации.
Представим в следующей таблице строки листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организации ООО “Гамма”, в которые внесены изменения в уточненной налоговой декларации.
Таблица 4
|
Показатели |
Код строки |
Налоговая декларация |
Уточненная налоговая декларация |
Изменение, руб. |
|
Сумма, руб. |
Сумма, руб. | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Лист 02 | ||||
|
Доходы от реализации |
010 |
21652397 |
21672675 |
20278 |
|
Внереализационные доходы |
020 |
0 |
1260 |
1260 |
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
030 |
21317200 |
20997038 |
-320162 |
|
Внереализационные расходы |
040 |
54104 |
56299 |
2195 |
|
Итого прибыль (убыток) |
060 |
281093 |
620598 |
339505 |
|
Налоговая база |
100 |
281093 |
620598 |
339505 |
|
Налоговая база для исчисления налога |
120 |
281093 |
620598 |
339505 |
|
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации |
180 190 200 |
56219 5622 50597 |
124120 12412 111708 |
67901 6790 61111 |
|
Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, в том числе: |
210 |
35468 |
121370 |
85902 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации |
220 230 |
6448 29020 |
12137 109233 |
5689 80213 |
|
Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации |
270 271 |
0 21577 |
275 2475 |
275 -19102 |
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет |
280 |
826 |
0 |
-826 |
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации |
210 220 230 |
35468 6448 29020 |
121370 12137 109233 |
85902 5689 80213 |
|
Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации |
270 271 |
0 21577 |
275 2475 |
275 -19102 |
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет |
280 |
826 |
0 |
-826 |