Анализ выполнения плана

На третьем этапе принимается во внимание, что неправильно напрямую сравнивать затраты на выпуск 100 единиц продукции, если планом было предусмотрено 200 единиц.

Эта процедура весьма трудоемка, однако позволяет получить больше информации за счет структуризации, докопаться до конкретных причин отклонений и оценить влияние каждого фактора на результаты.

Для расчета «плана в пересчете»:

1) берутся фактические объемы выпущенной продукции;

2) фиксируются плановые данные по ценам, нормам расхода, продолжительности работы и т.д.;

) рассчитывается «план в пересчете», в котором объем выпуска - фактический, а остальные показатели плановые, т.е. этот план, который должен был бы получиться, если бы мы сразу точно знали, сколько будет выпущено продукции.

С учетом этого пересчета факт и пересчитанный план («план в пересчете») становятся сопоставимыми, т.к. у них одинаковая исходная база:

∆ = Вф - Вп = (Вф - Впп) + (Впп - Вп),

где В-валовый показатель (выручка); индексы обозначают ф - факт, п - план, пп - план в персчете.

Разница (Впп - Вп) показывает отклонение за счет ошибки (неточности) планирования объема выпуска.

На четвертом этапе рассчитываются отдельные компоненты отклонений. При этом принимается во внимание, что многие валовые показатели (выручка, материальные затраты, основная заработная плата) являются произведением количества на цену (стоимость).

Анализ разности ∆1 = (Вф - Впп) детализируется за счет того, что

Вф= Цф *Nф, Впп = Цпп * Nпп.

Добавим и вычтем Цпп * Nф. Тогда

∆1 = Вф - Впп = Цф * Nф - Цпп * Nпп = Цф * Nф - Цпп * Nф + Цпп * Nф - Цпп * Nпп;

∆1 = (Цф - Цпп) Nф + Цпп (Nф - Nпп);

∆1 = ∆Ц * Nф + Цпп * ∆N.

Таким образом, вычислили отклонение за счет цены и за счет количества.

Процесс анализа «плана в пересчете» за счет отклонения норм и цен весьма трудоемок, требует много исходных данных и времени. Без компьютеризированных систем для среднего предприятия время анализа составляет 1-2 месяца, т.е. результаты будут известны тогда, когда оперативные корректировки проводить будет уже поздно.

Для решения данной проблемы необходимы:

- автоматизация расчетов;

- анализ основных компонентов выручки и расходов. Как правило, 20% статей доходов и затрат обеспечивают 80% величины общей статьи.