Аналитические возможности «Отчета о прибылях и убытках»

Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая по своей информационной сущности часть бухгалтерской отчетности организаций, дополняющая и развивающая данные, представленные в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата. Если баланс образно можно представить как моментальную фотографию финансовой структуры организации, то отчет о прибылях и убытках отражает динамику оперативной ее деятельности за отчетный период. Баланс может показать, насколько финансово здорова организация, а отчет о прибылях и убытках может ответить на вопрос: «Сколько денег зарабатывает организация?». Помимо этого отчет обеспечивает информационную основу для прогноза будущей прибыли [15, c. 54].

Деловая активность организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Качественные критерии - это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация фирмы, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции. Данные критерии следует сопоставлять с аналогичными характеристиками конкурентов, действующих в отрасли. Данные берутся в основном не из бухгалтерской отчетности, а из маркетинговых исследований.

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.

Целесообразно сравнивать эти количественные параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними: Темп прироста чистой прибыли > Темпа прироста выручки от реализации продукции > Темпа прироста стоимости активов > 100% [16, c. 314].

То есть прибыль предприятия должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры деловой активности. Это значит, что активы (имущество) должны использоваться более эффективно, издержки производства должны уменьшаться. Однако на практике даже у стабильно работающих организаций возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причинами этого могут быть: освоение новых видов продукции и технологий, большие капитальные вложения в модернизацию и освоение основных средств, реорганизация структуры управления и производства и другие факторы.

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации, это финансовые коэффициенты, показатели оборачиваемости. Средняя величина показателей определяется как средняя хронологическая за определенный период (по количеству имеющихся данных); в простейшем случае ее можно определить как полусумму показателей на начало и конец отчетного периода [17, c. 57].

Все коэффициенты выражаются в разах, а продолжительность оборота - в днях. Данные показатели очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина издержек производства (обращения): чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Эта группа коэффициентов позволяет проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Показатели деловой активности особенно важно сравнивать со средними отраслевыми значениями, так как их величина может существенно колебаться в зависимости от отрасли.

Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей: общие показатели оборачиваемости; показатели управления активами.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся:

отраслевая принадлежность;

сфера деятельности организации;

масштаб деятельности организации;

влияние инфляционных процессов;

характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

эффективность стратегии управления активами;

ценовая политика организации;

методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Рассчитываются показатели по таблице 2.

Таблица 2 - Расчет коэффициентов деловой ликвидности

Наименование коэффициента	Формула расчета	Пояснения
А. Общие показатели оборачиваемости активов:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	Выручка от реализации (26) d1= Баланс	Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Выручка от реализации (27) d2 = Оборотные активы	Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
Коэффициент отдачи нематериальных активов	Выручка от реализации (28) d3 = НМА	Показывает эффективность использования нематериальных активов
Фондоотдача	d4= Выручка от реализации (29) ОС	Показывает эффективность использования только основных средств организации
Коэффициент отдачи собственного капитала	d5= Выручка от реализации (30) Капитал и резервы	Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс. рублей выручки приходится на 1 тыс. рублей вложенного собственного капитала
Б. Показатели управления активами:
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	Выручка от реализации (31) d6= Запасы	Показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Выручка от реализации (32) d7= Денежные средства	Показывает скорость оборота денежных средств
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	Выручка от реализации (33) d8= Дебиторская задолженность	Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период
Срок погашения дебиторской задолженности	d9= Дебиторская задолженность*t (34) Выручка от реализации	Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от реализации (35) d10= Кредиторская задолженность	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
Срок погашения кредиторской задолженности	d11= Кредиторская задолженность *t (36) Выручка от реализации	Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам