Налоговые вычеты

Итак, налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами.

Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует четыре вида налоговых вычетов по доходам физических лиц:

- Стандартные вычеты <http://www.3-ndfl.net/vichet/standartniy.html> (льготным категориям граждан, на детей);

Социальные вычеты <http://www.3-ndfl.net/vichet/socialniy.html> (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

Имущественные вычеты <http://www.3-ndfl.net/vichet/imuschestvenniy.html> (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

Профессиональные вычеты (авторам произведений).

Все указанные вычеты принимаются только к доходам, облагаемым налогом по ставке 13% (п.3 ст.210 НК РФ).

Стандартный вычет предоставляется всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (НДФЛ) <http://www.3-ndfl.net/nalog/ndfl.html>. Суммарный размер данных налоговых вычетов <http://www.3-ndfl.net/vichet> ограничен условиями их предоставления.

Каждый гражданин с низким доходом может уменьшить подоходный налог максимум на 624 руб. (12 месяцев по 400 руб. = вычет 4800 руб.). На каждого ребенка можно уменьшить налог на доход физических лиц максимум на 1564 руб. (12 мес. по 1000 руб. = вычет 12000 руб.). Льготные категории граждан могут уменьшить налога на 780 руб. или на 4680 руб. в зависимости от категории (таблица 2).

Таблица 2 - Стандартные налоговые вычеты

Размер вычета в месяц ( руб.)	Условие предоставления	Категории граждан, которым предоставляется вычет
400	Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб. нарастающим итогом	Все граждане, за исключением льготных категорий
1000	Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб нарастающим итогом	Родителю на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
3000	Каждый месяц	Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие и т.д.
500	Каждый месяц	Льготные категории граждан

Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ <http://www.3-ndfl.net/3ndfl>, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.