Технология финансового планирования

Финансовый план включает чисто финансовую и производственно-технологическую части. Для торговых предприятий, у которых отсутствует производственно-технологическая цепочка, связанная с преобразованием материалов в готовую продукцию, общая схема планирования несколько упрощается.

. План продаж. Финансовое планирование необходимо начинать с планирования продаж. Готовит план продаж маркетинговая (сбытовая) служба.

План продаж состоит из плана поступлений и плана отгрузки. Собственно продажам соответствует отгрузка готовой продукции со склада. План продаж включает объем продаж товаров в натуральном выражении (предполагаются средние цены) и показывает сколько, какой продукции и когда отгружается потребителю. План продаж формируется на основании договоров, контрактов, гарантийных писем, устных договоренностей, а также заранее ожидаемого объема продаж без предварительно заказа.

Из плана продаж непосредственно следует план дебиторской задолженности. Суммарная дебиторская задолженность входит в плановый баланс. На рис. 3.4 представлена увязка плана продаж и поступлений с дебиторской задолженностью.

Рис. 3.4. Увязка плана продаж и поступлений с дебиторской задолженностью

План продаж является входной информацией для планирования готовой продукции и необходимого объема производства.

. План производства. План производства составляется исходя из плана продаж.

Под продажи необходимо планировать объем производства.

Исходя из плана производства с учетом технологического цикла, можем спланировать состояние незавершенного производства, которое входит в баланс отдельной строкой (рис. 3.6).

Рис. 3.5. Учет незавершенного производства в плановом балансе

3. План закупок. В соответствии с планом выпуска рассчитывается потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах и комплектующих. План использования материалов рассчитывается по нормам расхода материалов на единицу продукции с учетом времени использования материалов в процессе производства согласно технологическим картам.

План закупок формируется на базе плана материальных затрат и желаемого (планового) состояния склада сырья, материалов, комплектующих (рис. 3.7).

Рис. 3.7. Увязка плана материальных затрат и закупок с учетом остатков на складе сырья

Составляется график оплаты материальных издержек с учетом опережающего роста цен на сырье и сроков оплаты, а также необходимых временных издержек (прохождение денег, транспортировка сырья, время перегрузок и прочее). При поставке материалов с последующей оплатой образуется кредиторская задолженность перед поставщиками. При предварительной оплате формируется дебиторская задолженность (авансы выданные).

. План по труду. План по труду формируется в соответствии с нормами затрат времени по квалифицированным группам рабочих и расценкам их оплаты.

. Накладные расходы. По природе возникновения накладные расходы учитываются как единое целое. Для получения прибыли предприятию необходимо покрыть величину накладных расходов разницей между продажами и расходами на собственно производство и продажу (маржинальной прибылью). Отсюда следует, что накладные расходы планируются по типам расходов и подразделениям.

Бюджет накладных расходов целесообразно разделить на несколько достаточно автономных бюджетов.

- Бюджет коммерческих расходов, напрямую связанный с бюджетом продаж. Сюда могут включаться расходы на рекламу и т.д.;

- Бюджет общепроизводственных расходов, связанный с производством продукции. В него могут включаться затраты на ремонт оборудования, амортизацию, аренду, затраты на производственные расходы и другие. Затраты на энергоносители (тепло, электроэнергию, пар, воду) могут быть включены полностью в данный бюджет, разделены с бюджетом материальных затрат или выделены в отдельный бюджет энергетических затрат;

- Бюджет административных расходов, в который могут быть включены затраты на связь, канцелярию, транспорт и т.д.;

- Бюджет финансовых расходов. В данный бюджет целесообразно включать: налоги, отчисления во внебюджетные фонды, проценты по кредиту. Отдельно разрабатываются мероприятия по минимизации налогов и штрафных санкций (налоговое планирование);

- Бюджет социальных расходов, который включает расходы на социальную среду и другие расходы социального характера. С точки зрения налогообложения расходы данного бюджета не попадают в себестоимость, поэтому для определения налогооблагаемой базы по прибыли этот бюджет учитывают отдельно.