Виды ошибок и причины их возникновения в налоговой отчетности

Основой налогового учета являются те же первичные документы, которые используются и в бухгалтерском учете. Поэтому ошибки в первичных документах приводят к искажению данных как бухгалтерского, так и налогового учета. Помимо этого, ошибки в налоговом учете возникают и при составлении регистров налогового учета, если бухгалтер неправильно учел доходы или расходы организации или неверно рассчитал сумму других налогов.

У налогоплательщиков встречаются следующие разновидности ошибок: технические и методологические.

К техническим ошибкам относятся:

ü ошибки арифметические, описки, пропуски;

ü ошибки при вводе данных в персональные электронно-вычислительные машины;

ü ошибки в отчетных формах.

Технические ошибки или ошибки по форме первичного документа легко обнаружить при проверке первичной и отчетной документации. В случае допущения налогоплательщиком таких ошибок не совпадают фактические значения с соответствующими расчетами.

Кроме того, при вводе информации в бухгалтерскую программу бухгалтер может дважды напечатать один и тот же документ или бухгалтерскую проводку, при сбое в программе может произойти утеря учетных данных.

К методологическим ошибкам относятся следующие ошибки:

ü ошибки в первичных документах;

ü ошибки в регистрах учета;

ü ошибки при формировании отчетов.

Методологические ошибки могут допускаться при составлении первичных документов, отражении операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, формировании отчетности.

При оформлении первичных документов ошибки возникают в момент совершения хозяйственных операций вразрез с оправдательными документами. За достоверность показателей, указанных в первичных документах, несут ответственность должностные лица, которые составляют и подписывают их.

Недостоверное отражение хозяйственных операций у налогоплательщика может быть следствием следующих причин:

. несвоевременное получение документов от коммерческих партнеров (ошибки в счетах-фактурах, транспортных накладных), от материально ответственных лиц при составлении авансовых отчетов, актов выполненных работ. Это может привести к нарушению документооборота в организации, следствием чего может быть несоответствие финансовых результатов реальным показателям работы в организации, которые выявляются налоговым органом в бухгалтерском и налоговом учете;

. единовременное списание расходов может привести к занижению налогооблагаемой прибыли организации за соответствующий налоговый период. Могут иметь место расходы, учитываемые в нескольких налоговых периодах и возникающие в следующих ситуациях:

· единовременная оплата лицензий или сертификатов, которые выдаются налогоплательщику на установленный законодательством срок, должна быть списана частями в течение срока их полезного использования;

· подписка на газеты и журналы списывается на затраты налогоплательщика в течение периода их получения и использования для хозяйственных нужд;

· предоплата за техническое обслуживание оборудования должна списываться налогоплательщиком частями в течение срока технической эксплуатации такого оборудования;

. неправильный учет момента перехода права собственности на имущество при оприходовании товарно-материальных ценностей. Для обнаружения такой ошибки налоговый инспектор сопоставляет условия заключения договора о коммерческий сделке с фактическим периодом времени отражения хозяйственной операции в учете;

. неверное отражение в учетных регистрах затрат для целей налогообложения;

. отражение операций без оправдательных документов или с использованием фальсифицированных документов.

налоговый декларация отчетность прибыль