Аналитические возможности «Приложения к бухгалтерскому балансу»

Приложение к бухгалтерскому балансу рекомендована для отражения информации, детализирующей отчетные данные и позволяющей более полно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации.

Информация, представленная в разделе нематериальные активы, позволяет заинтересованным пользователям провести детальный анализ состава, структуры и динамики нематериальных активов организации. В этой ситуации используются приемы структурно-динамического анализа.

Следует отметить, что нематериальные активы и основные средства предприятия отражаются в балансе по остаточной стоимости, а в приложении - по первоначальной стоимости.

Состояние и движение нематериальных активов:

Коэффициент износа НМА:

Киз = Амортизация НМА . (60)

Первоначальная стоимость НМА

Коэффициент годности НМА: Кг = 1 - Киз (61)

Коэффициент обновления:

Коб = Поступило НМА . (62)

Остаток НМА на конец периода

Срок обновления НМА (лет):

Тобн = Стоимость НМА на начало периода. (63)

Стоимость поступивших НМА

Коэффициент интенсивности обновления:

Тинт = Стоимость НМА, поступивших за год. (64)

Стоимость НМА, выбывших за год

Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло НМА . (65)

Остаток НМА на начало периода

По данным приложения проводится анализ показателей, отражающие наличие основных средств организации, в абсолютном выражении, и относительные показатели, характеризующие структуру основных средств.

Движение и состояние основных средств:

Коэффициент износа основных средств:

Киз = Амортизация основных средств . (66)

Первоначальная стоимость основных средств

Коэффициент годности основных средств: Кг = 1 - Киз. (67)

Коэффициент обновления:

Коб = Поступило основных средств . (68)

Остаток основных средств на конец периода

Срок обновления основных средств (лет):

Тобн = Стоимость основных средств на начало периода (69)

Стоимость поступивших основных средств

Коэффициент интенсивности обновления:

Тинт = Стоимость основных средств, поступивших за год. (70)

Стоимость основных средств, выбывших за год

Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло основных средств (71)

Остаток основных средств на начало периода

Раздел долгосрочные финансовые вложения отражает затраты на долевое участие в уставном капитале других организаций, приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Анализ направлений долгосрочных финансовых вложений позволяет судить о возможности получения дохода организацией в настоящий момент или в будущем. Например, затраты на долевое участие в уставном капитале других организаций вернуть полностью можно только в случае уменьшения уставного капитала или ликвидации организации (если останется ликвидируемое имущество для погашения паевых взносов в уставный капитал). Акции и облигации можно продать другим организациям и вернуть в оборот затраченные ранее деньги [22].

Важным моментом при проведении анализа ликвидности организации является анализ состава и структуры краткосрочных финансовых вложений, которые включают затраты на приобретение акций и облигаций на срок до одного года, а также кредиты и займы. Обычно финансовые вложения на краткосрочной основе быстро обращаются в денежные средства, однако следует иметь в виду их различную ликвидность. Например, депозитные вклады и предоставленные другим организациям займы вернутся в сроки, указанные в договоре, а не в момент возникновения в этом необходимости.

Особое внимание при анализе платежеспособности следует обратить на сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности, просроченную задолженность, наличие значительных сумм которой следует рассматривать как существование у предприятия финансовых затруднений. По возможности нужно оценить достоверность дебиторской задолженности и скорректировать ее величину на сумму маловероятных для взыскания долгов, рост доли которых в составе дебиторской задолженности ведет к снижению ликвидности активов [23].