Учет денежных и расчетных операций

Кроме снабженческих баз УТТ работает с другими поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с ними ведется на счете 60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками не оплаченные в срок".

При поступлении товарно-материальных ценностей на склады УТТ, выполнении работ и оказании услуг кредитуется счет 60-2 в корреспонденции соответствующего счета.

При оплате расчетов за материалы, работы и услуги счет 60-2 дебетуют в корреспонденции со счетами 50, 55, 62, 71.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в основном безналичным путем. Лишь 0,01% всех расчетов производятся за наличный расчет.

В УТТ ООО "ЛБП" приобретение ТМЦ, выполнение работ и оказание услуг осуществляются на основании договоров в основном без предварительной оплаты поставщику. В исключительных случаях по предоплате. Авансы выданные учитываются на счете 60-5. после оприходования товара, выполнения работ и услуг делается проводка Дебет 60-2 Кредит 60-5.

Для того, чтобы произвести предоплату отдел снабжения или какое-либо подразделение предоставляют руководителю на рассмотрению счета или реестр счетов на предоплату, предварительно утвержденных директором к оплате. Каждая из этих сумм планируется подразделениями, согласно экономического и финансового бюджета и защищается перед комиссией, состоящей из руководителя предприятия, главного инженера, главного экономиста, главного бухгалтера, юриста.

Если товар был отгружен без предварительной оплаты, то после разноски в компьютер счетов-фактур от поставщика с пометками кладовщика о поступление товарно-материальных ценностей на склад, делается акт сверки расчетов на определенную дату. Он подписывается бухгалтерами поставщика и УТТ и отдается в финансовый отдел для оплаты. Иногда к акту сверки расчетов предприятие-продавец прикладывает письмо, в котором оговаривает форму оплаты за поставленную продукцию (вексель или перечисление денежных средств на расчетный счет).

Имеется ряд фирм, которые, кроме оплаты платежными поручениями и оплаты с применением векселей, согласны на взаимные товарообменные зачеты. Например, оказывают для УТТ услуги транспорта взамен на заправку горюче-смазочными материалами на автозаправочной станции УТТ или за ремонт техники на станции технического обслуживания. Данные операции взаимно выгодны, так как ускоряют процесс расчетов между предприятиями, не позволяют создать просроченную кредиторскую задолженность. В этом случае в конце месяца составляется акт о зачете взаимных требований на определенную сумму с выделение суммы НДС. Документ подписывается директором и главным бухгалтером поставщика и покупателя, скрепляется печатями. В УТТ ООО "ЛБП" заключают договора о переуступке права требования долга, которые подписываются тремя сторонами.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере 6.

Конкретные примеры корреспонденции счетов по счету расчетов с поставщиками и подрядчиками (таблица 2.5)

Таблица 2.5 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Хозяйственная операция	Документ	Дт	Кт
Выплачен аванс поставщику с расчётного счёта	Платёжное поручение, выписка банка	60	51
Оплачены наличными приобретённые ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Расход кассовый ордер, кассовая книга	60	50
Оплачены с расчётного счета, приобретенные ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Платёжное поручение, выписка банка	60	51
Оплачены с валютного счета, приобретенные ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Платёжное поручение, выписка банка	60	52
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приёмке продукции	Акт о приёмке материалов, претензия	60	76-2
Получены материалы	Приходный ордер, накладная поставщика	10	60
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов	Счёт-фактура	19	60
Стоимость работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства	Акт о выполненных работах	20	60
Отражена сумма НДС на стоимость работ	Счёт-фактура	19	60
Получены товары	Приходный ордер, накладная поставщика	41	60
Учётная сумма выданного аванса в момент получения товара	Приходный ордер, накладная поставщика	60	60