Методика составления и заполнения форм финансовой отчетности

Состав бухгалтерской отчетности, ее содержание и порядок составления Министерство финансов Республики Беларусь разрабатывает и утверждает отчетные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и методические указания по их заполнению.

Как уже упоминалось, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

¾ бухгалтерский баланс (форма № 1);

¾ отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

¾ отчет об изменении капитала (форма № 3);

¾ отчет о движении денежных средств (форма № 4);

¾ приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); - отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

¾ пояснительная записка к годовому балансу (форма - произвольная) [18, C. 64].

Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из первых двух форм, месячная - только форма № 1 (баланс). Годовая отчетность представляется:

¾ собственникам (учредителям, акционерам) или их представителям (министерствам, ведомствам);

¾ инспекциям Министерства по налогам и сборам;

¾ учреждениям банков (при пользовании их кредитами);

¾ другим государственным контролирующим органам. Годовая отчетность банков, страховых организаций, акционерных обществ, организаций с иностранными инвестициями должна подтверждаться аудиторскими проверками и сопровождаться аудиторским заключением о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности [17, C. 57].

До составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть проведена большая подготовительная работа:

¾ инвентаризация всех видов хозяйственных средств и их источников и отражение в учете результатов инвентаризации;

¾ переоценка основных средств и других материальных ценностей (но распоряжению правительства);

¾ проверка полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций;

¾ проверка тождества (равенства) данных аналитического учета данным синтетического учета;

¾ подсчет оборотов и сальдо за декабрь и за весь год по синтетическим счетам, т.е. составление оборотной (оборотно-сальдовой) ведомости для получения ipex пар равенств (о чем говорилось ранее);

¾ изучение инструкций, методических указаний по заполнению отчетных форм и их взаимной сверки [20, C. 307].

Бухгалтерский баланс заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета - Главной книги или оборотной ведомости. Счета, имеющие дебетовое сальдо, записываются в активе баланса, а кредитовое сальдо - в пассиве.

В качестве отчетной формы баланс заполняется в миллионах рублей. Годовой баланс показывает сумму стоимости хозяйственных средств и источников их формирования на начало и конец отчетного года.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке) [33, C. 117].

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные [11, C. 94].