Декларирование доходов физических лиц, порядок уплаты налогов на доходы физических лиц

Сообщение налогового органа, является для налогового агента основанием для самостоятельного возврата подоходного налога за счет общей суммы налога, удержанного с дохода физического лица, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику производится возврат излишне удержанного налога по заявлению плательщика.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация за эти налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы, при определении сумм подоходного налога исходя из налоговых деклараций. Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм подоходного налога с физических лиц налоговым агентом.

При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога, налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога. Уплата подоходного налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

Главой 35 Налогового кодекса установлены следующие сроки уплаты Единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц:

ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности,

при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - не позднее дня, предшествующего дню ее осуществления. В такой же срок производится уплата налога за первый месяц индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые.

Учитывая специфику системы уплаты единого налога, главой 35 Налогового Кодекса предусмотрены особые правила для документа об уплате налога.

Прежде всего, для него определен перечень обязательных реквизитов, которые в обязательном порядке должны соответствовать данным налоговой декларации (расчета).

В последующем документ об уплате единого налога (заверенную налоговым органом копию) индивидуальный предприниматель должен хранить в местах осуществления деятельности.

Доплата единого налога в соответствии главой 35 Налогового кодекса осуществляется только в следующих случаях:

при изменении условий осуществления деятельности;

если фактически полученная выручка превысила 30-кратную сумму единого налога за соответствующий календарный месяц;

при декларировании источников денежных средств.

При изменении условий осуществления деятельности предпринимателями исчисляется доплата налога. К числу таких случаев, в частности, относятся:

реализация товаров, работ (услуг), по которым установлена более высокая ставка налога;

осуществление деятельности в дни, не указанные в налоговой декларации (расчете), - при продаже товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети;