Подоходный налог

Система льгот по подоходному налогу имеет очень широкий спектр действия. Законодательство Республики Беларусь освобождает от налогообложения подоходным налогом целый ряд доходов физических лиц и видов выплат.

В целях дальнейшего снижения налоговой нагрузки с 1 января 2012 года освобождены от подоходного налога доходы граждан, нуждающихся в оказании медицинской помощи, в том числе проведении операций, полученные ими в виде безвозмездной (спонсорской) помощи от белорусских организаций и граждан Беларуси. Такие доходы полностью освобождаются от подоходного налога при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, устанавливаемом Минздравом Беларуси.

С 1 января 2012 года введена льгота в отношении доходов, получаемых в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями. Такие доходы освобождаются от уплаты подоходного налога в пределах 1 млн. 750 тыс. рублей.

Увеличен размер необлагаемых подоходным налогом доходов, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, страховых услуг. Для граждан, получающих такие доходы по месту основной работы (службы, учебы), размер необлагаемого подоходным налогом дохода увеличен с 5 млн. 250 тыс. рублей до 8 млн. рублей в год, а при получении указанных доходов от иных организаций и индивидуальных предпринимателей - с 350 тыс. рублей до 530 тыс. рублей в год.

Упрощен порядок налогообложения доходов предпринимателей - плательщиков единого налога. Так, с 1 января 2012 года облагаются единым налогом доходы от продажи товаров из розничной торговой сети субъектам хозяйствования. В связи с этим исключается необходимость ведения такими предпринимателями раздельного учета доходов и применения одновременно различных систем налогообложения. Ранее такие доходы облагались либо в рамках общеустановленного порядка, либо упрощенной системы налогообложения.

Внесены изменения и в правила исчисления единого налога. Так, повышающий коэффициент 2 к ставке единого налога теперь применяется при розничной торговле товарами, на которые у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение. При этом не имеет значения, являются ли такие товары иностранными или отечественными. Ранее коэффициент 2 применялся только при реализации иностранных товаров, независимо от наличия документов на такие товары.

При определении месячного дохода, получаемого по месту основной работы (службы, учебы), в него должны включаться только те доходы, которые приходятся на этот месяц (за который они начислены, а не в котором происходит их начисление). Доходы других периодов (как предыдущих, так и будущих), например больничные, отпуска, следует относить к доходам того месяца, за который они начисляются. Исключение составляют суммы премий, вознаграждений любого характера и периодичности, а также суммы индексаций, которые включаются в доход того месяца, в котором они начислены и выплачиваются и в котором, соответственно, с них должен быть удержан подоходный налог.

Так, плательщикам, имеющим детей и иждивенцев, такой вычет предоставлялся в 2009 году размере 70 000 р., в 2011 году - 81 000 р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, а в 2012 году - 123 000 рублей, если два и более, то 246 000 рублей.