Единый социальный налог

Общая величина налоговой ставки единого социального налога составляет 26%. Уменьшение налоговой ставки происходит при достижении двух пороговых величин налогооблагаемого дохода - 280 001 и 600 001 руб. (на каждое физическое лицо при расчете налоговой базы нарастающим итогом).

Величина ставки распределена между федеральным бюджетом и внебюджетными фондами в определенном процентном соотношении (таблица 1).

Таблица 1 - Величина ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280 001 до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Например, коммерческий директор Боброва Е.Г. получает ежемесячную зарплату 35 000 руб. Налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составила на 9 месяцев 2009 года:

в январе - 35 000 рублей;

феврале - 70 000 рублей;

марте - 105 000 рублей;

апреле - 140 000 рублей;

мае - 175 000 рублей;

июне - 210 000 рублей;

июле - 245 000 рублей;

августе - 280 000 рублей;

сентябре - 315 000 рублей.

С января по август включительно организация должна применяла налоговую ставку 26%. А начиная с сентября, ей следует использовать пониженную ставку, поскольку сумма выплат превысила 280 000 рублей.

Общая ставка налога при расчете единого социального налога за период январь - сентябрь составит 72 800 рублей + 10% с суммы, превышающей 280 000 рублей.

Расчет единого социального налога за этот период с распределением по бюджету и внебюджетным фондам будет следующим:

Куда перечисляется налог	Расчет налога
Федеральный бюджет	58 765 руб. (56 000 руб. + (315 000 руб. - 280 000 руб.) x 7,9%)
ФСС РФ	8 470 руб. (8120 руб. + (315 000 руб. - 280 000 руб.) x 1%)
ФФОМС	3 290 руб. (3080 руб. + (315 000 руб. - 280 000 руб.) x 0,6%)
ТФОМС	5 775 руб. (5600 руб. + (315 000 руб. - 280 000 руб.) x 0,5%)
Итого	76 300 руб. (58 765 руб. + 8 470 руб. + 3290 руб. + 5775 руб.) = 72 800 руб. + (315 000 руб. - 280 000 руб.) x 10%)