Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

) российские организации;

) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации.

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

занимающиеся игорным бизнесом.

Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (то есть доходы уменьшенные на расходы).

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.

Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.

Например, ООО «Базис» реализовала партию товаров организации «Полипласт» за 118 000 руб. с учетом налога на добавленную стоимость 18 000 рублей. Из общей суммы выручки, подлежащей получению от покупателя, ООО «Базис» учтет в качестве дохода для целей налога на прибыль только 100 000 рублей.

Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение.

К таким документам относятся: - первичные учетные документы; - документы налогового учета; - любые иные документы.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;

) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав

Например, внереализационными доходами являются: - полученные организацией дивиденды; - штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств; - доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации; - проценты, полученные по договорам займа, кредита; - безвозмездно полученное имущество.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

взносов в уставный капитал организации;

имущества, которое получено по договорам кредита или займа;

капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем).

По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход

Вот те требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

) расходы должны быть обоснованны;